Betriebliche Krankenversicherung und Tankgutschein: So teilen Sie den 50-€-Topf

Betriebliche Krankenversicherung und Tankgutschein lassen sich kombinieren: Beide sind Sachbezüge und teilen sich die monatliche Freigrenze von 50 € (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Steuer- und beitragsfrei bleibt alles nur, wenn bKV-Beitrag, Tankgutschein und weitere Sachbezüge zusammen höchstens 50,00 € ergeben; die Tankkarte muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewährt werden und die ZAG-Kriterien erfüllen (BMF-Schreiben vom 15.03.2022, Rn. 4 und 9–13). Stand: Oktober 2026 – keine Steuerberatung im Einzelfall.

bKV und Tankgutschein: ein Topf für beide

Die Sachbezugsfreigrenze ist kein Budget je Benefit, sondern ein gemeinsamer Topf. Das Gesetz spricht von Vorteilen, die „insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen“ (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). In diesen Topf zählen:

• der bKV-Beitrag, wenn Sie als Arbeitgeber abschließen und zahlen (BMF Rn. 6),
• Tankgutscheine und Tankkarten, die als Sachbezug gelten (BMF Rn. 9–13),
• Guthaben- und Einkaufskarten nach denselben Regeln,
• sonstige Sachbezüge, die nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG bewertet werden.

Zuzahlungen der Mitarbeitenden werden abgezogen. Und weil die Grenze eine Freigrenze ist, macht schon ein Cent darüber alle Sachbezüge des Monats steuer- und beitragspflichtig. Das folgende Beispiel zeigt, wie schnell das passiert:

Wann ein Tankgutschein überhaupt ein Sachbezug ist

Seit 2020 gilt: Zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen und Geldsurrogate sind Geld (§ 8 Abs. 1 Satz 2 EStG). Ausgenommen sind nur Gutscheine und Geldkarten, die „ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen“ und die Kriterien des § 2 Abs. 1 Nr. 10 des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes (ZAG) erfüllen (§ 8 Abs. 1 Satz 3 EStG). Für Tankkarten nennt das BMF konkrete Beispiele (Rn. 11 und 13):

Ob eine Karte die Kriterien erfüllt, bestätigt in der Regel der Kartenanbieter. Für die Finanzverwaltung ist eine aufsichtsrechtliche Einordnung durch die BaFin allerdings nicht bindend (BMF Rn. 27) – entscheidend ist die tatsächliche Begrenzung, die technisch und vertraglich sichergestellt sein muss (Rn. 26).

Die Zusätzlichkeit: nur on top, nie aus dem Gehalt

Für Gutscheine und Geldkarten gilt eine Extra-Bedingung: Sie bleiben nur außer Ansatz, „wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden“ (§ 8 Abs. 2 Satz 11 zweiter Halbsatz EStG). Das BMF stellt klar, dass der Steuervorteil „insbesondere im Rahmen von Gehaltsverzicht oder -umwandlungen ausgeschlossen“ ist (Rn. 4). Was „zusätzlich“ heißt, definiert § 8 Abs. 4 EStG: keine Anrechnung auf den Lohn, keine Lohnkürzung, kein Ersatz für eine vereinbarte Erhöhung, keine Lohnerhöhung bei Wegfall.

Für die bKV steht diese Bedingung steuerlich nicht im Gesetz. In der Sozialversicherung gilt sie aber für alle lohnsteuerfreien Zuwendungen (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV). Das Ergebnis ist dasselbe: bKV und Tankkarte gehören zusätzlich zum Gehalt, nicht an seine Stelle. Mehr dazu im Ratgeber bKV per Entgeltumwandlung.

Rechenbeispiele: So passen bKV und Tankkarte zusammen

Die Zahlen zeigen: Mit einem 300-€-Budget passt die bKV fast immer neben eine Tankkarte. Beim 600-€-Budget sollte die Tankkarte höchstens 27,10 € betragen, wenn keine weiteren Sachbezüge hinzukommen. Ihren individuellen Topf rechnet der 50-Euro-Check; was die Budgetstufen fürs ganze Team kosten, zeigt der bKV-Kostenrechner.

Der Zeitpunkt zählt: wann bKV und Tankkarte zufließen

Die Freigrenze gilt je Kalendermonat. Deshalb kommt es darauf an, wann der Vorteil zufließt:

• Tankkarte, die bei einem Dritten eingelöst wird: Zufluss bei Übergabe bzw. bei Aufladung des Guthabens (BMF Rn. 26). Zwei Aufladungen in einem Monat zählen also beide in diesem Monat.
• Beim Arbeitgeber einzulösende Karte: Zufluss erst bei Einlösung (BMF Rn. 26).
• bKV: Für die Variante Sachbezug nennt die Hallesche die monatliche Zahlweise (Beratungsblatt 01/2022). Ein Quartals- oder Jahresbeitrag würde im Zahlungsmonat gebündelt zufließen.

Unser Rat: Laden Sie Tankkarten einmal im Monat zu einem festen Termin und zahlen Sie die bKV monatlich. So bleibt der Topf jeden Monat planbar.

Topf überschritten? Vier Lösungen

Kosten und Voraussetzungen der Pauschalierung vergleicht der Ratgeber bKV über 50 €: Pauschalversteuerung.

Details für die Praxis: Gebühren, Restguthaben, Bewertung

• Gebühren: Vom Arbeitgeber getragene Gebühren für Bereitstellung und Aufladung von Tank- und Guthabenkarten sind kein Arbeitslohn (BMF Rn. 3).
• Restguthaben: Es ist nicht zu beanstanden, wenn Restguthaben bis zu einem Euro ausgezahlt oder übertragen werden (BMF Rn. 24 a).
• Bewertung: Bei einer Karte über einen Euro-Höchstbetrag wird kein Abschlag von 4 % vorgenommen (BMF Rn. 17) – 30 € Tankkarte zählen mit 30 €.
• Gesundheitsförderung: Zertifizierte Präventionskurse nach § 3 Nr. 34 EStG (bis 600 € im Jahr) belasten den Topf nicht. Siehe Gesundheitsförderung steuerfrei.
• Laden von E-Autos: Karten für Kraftstoff und Ladestrom können als Sachbezug in den Topf fallen (BMF Rn. 13). Das elektrische Aufladen an einer betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers ist dagegen eigens steuerfrei (§ 3 Nr. 46 EStG, anwendbar bis Ende 2030) und belastet den Topf nicht.
• Jobticket: Zuschüsse und Fahrberechtigungen für öffentliche Verkehrsmittel zusätzlich zum Lohn sind nach § 3 Nr. 15 EStG steuerfrei. Nur soweit diese Befreiung nicht greift, kann ein monatliches Jobticket in die Freigrenze fallen (R 8.1 Abs. 3 Satz 4 LStR).

Welche Kombination passt zu Ihrem Team?

Die Tankkarte wirkt jeden Monat an der Zapfsäule. Die bKV wirkt, wenn es um Zahnersatz, Brille, Vorsorge oder ein Krankenhaus-Upgrade geht – je nach Tarif – und zeigt Fürsorge über das Gehalt hinaus. In einer Civey-Umfrage im Auftrag des PKV-Verbands (Januar 2026) hielten rund 45 % die bKV für wichtiger als andere Firmen-Extras wie Fahrkarten oder Mobiltelefon. Viele Arbeitgeber kombinieren deshalb ein günstiges bKV-Budget mit einer kleineren Tankkarte – beides steuer- und beitragsfrei.

Weitere steuerfreie Extras außerhalb des Topfs stellt die Übersicht steuerfreie Benefits für Mitarbeiter vor; die 60-€-Grenze für Aufmerksamkeiten erklärt Sachbezug 50 oder 60 Euro?. Welche bKV-Budgetstufe in Ihren Topf passt, zeigt der kostenlose bKV-Angebots-Check – auf Wunsch mit Angeboten mehrerer Versicherer über einen spezialisierten bKV-Experten aus unserem Partnernetzwerk.

Häufige Fragen

Dieser Beitrag bietet allgemeine Informationen zu der betrieblichen Krankenversicherung (Kosten, Steuer, Sozialversicherung, Einführung) und der Krankenversicherung von Inhabern und Geschäftsführern (Stand: 19. Oktober 2026). Er ersetzt keine individuelle Beratung. Welche Lösung zu Ihnen passt, hängt von Ihrer persönlichen Situation ab, z. B. Alter, Gesundheit, Einkommen und Familie. Trotz sorgfältiger Prüfung übernehmen wir keine Gewähr für Vollständigkeit und Aktualität; Gesetze und Tarife ändern sich. Steuer-, Lohn- und Arbeitsrechtsthemen sind hier nur als allgemeine Regel dargestellt – keine Steuerberatung im Einzelfall; verbindlich entscheiden Finanzamt, Sozialversicherungsträger und Gerichte. Herausgeber: bKV-Kosten.de. bKV-Kosten.de ist kein Versicherungsmakler und bietet keine Versicherungs-, Rechts- oder Steuerberatung an; eine individuelle Beratung erfolgt ausschließlich durch spezialisierte Kooperationspartner mit Erlaubnis nach § 34d GewO.