Betriebliche Krankenversicherung: Steuer und Sozialversicherung

Für die Steuer der betrieblichen Krankenversicherung gilt: Schließt der Arbeitgeber ab und zahlt die Beiträge, ist der Versicherungsschutz Sachbezug (BMF-Schreiben vom 15.03.2022, Rn. 6) und bleibt bis insgesamt 50 € im Kalendermonat lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG, § 1 SvEV). Darüber ist eine Pauschalierung nach § 37b oder § 40 EStG möglich (Stand Oktober 2026, keine Steuerberatung im Einzelfall).

Sachbezug oder Barlohn: die Grundfrage bei der bKV-Steuer

Ob die bKV steuerfrei sein kann, entscheidet sich an einer einzigen Frage: Bekommt der Mitarbeiter Versicherungsschutz – oder Geld? Der Bundesfinanzhof hat das 2018 in zwei Urteilen geklärt, und das Bundesfinanzministerium hat die Grundsätze im BMF-Schreiben vom 15.03.2022 (IV C 5 - S 2334/19/10007 :007) zusammengefasst:

Praktisch heißt das: Eine bKV als Gruppenvertrag mit dem Unternehmen als Versicherungsnehmer und direkter Beitragszahlung an den Versicherer ist der Weg zum Sachbezug. Ein „Gesundheitszuschuss“ auf das Gehaltskonto ist es nicht.

Die 50-Euro-Freigrenze: was sie bedeutet und was nicht

Seit dem 01.01.2022 lautet die Regel: Sachbezüge „bleiben außer Ansatz, wenn die sich nach Anrechnung der vom Steuerpflichtigen gezahlten Entgelte ergebenden Vorteile insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen“ (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG; bis Ende 2021 waren es 44 €). Daraus folgen vier praktische Regeln:

Für die Zahlweise heißt das: Als Sachbezug wird die bKV monatlich gezahlt – so führt es auch die Hallesche in ihrem Beratungsblatt zur steuerlichen Behandlung der bKV (01/2022). Ob Ihre Sachbezüge in den Topf passen, rechnet der 50-Euro-Check aus.

Sozialversicherung: wann die bKV beitragsfrei ist

Die Sozialversicherung folgt der Lohnsteuer. Lohnsteuerfreie Einnahmen, „die zusätzlich zu Löhnen oder Gehältern gewährt werden“, sind kein Arbeitsentgelt (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV). Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber die Zuwendung mit der Entgeltabrechnung des jeweiligen Monats lohnsteuerfrei belässt (§ 1 Abs. 1 Satz 2 SvEV). Damit ist die bKV innerhalb der 50-€-Freigrenze für beide Seiten beitragsfrei – ein wesentlicher Teil ihres Netto-Vorteils.

Wichtig ist das Wort zusätzlich: Wird die bKV durch Umwandlung von Gehalt finanziert, ist sie sozialversicherungsrechtlich nicht „zusätzlich“ – und steuerlich ist die Entgeltumwandlung eine Frage des Einzelfalls. Für zweckgebundene Karten zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen schließt das Gesetz die Freigrenze bei Gehaltsumwandlung ausdrücklich aus (§ 8 Abs. 2 Satz 11 zweiter Halbsatz EStG; BMF Rn. 4). Wir empfehlen deshalb das arbeitgeberfinanzierte Modell zusätzlich zum Lohn – und für jede Abweichung den Steuerberater.

Über 50 €: die Pauschalierung nach § 37b und § 40 EStG

Möchten Sie mehr als 50 € je Mitarbeiter ausgeben oder ist der Topf schon mit anderen Sachbezügen belegt, gibt es vier Wege. Die Hallesche beschreibt sie in ihrem Beratungsblatt (01/2022) so:

Pauschalierung nach § 40 Abs. 1 EStG

Sie setzt „sonstige Bezüge in einer größeren Zahl von Fällen“ voraus und ist ausgeschlossen, soweit ein Mitarbeiter mehr als 1.000 € sonstige Bezüge im Kalenderjahr erhält (§ 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Satz 3 EStG). Eine größere Zahl wird ab 20 Arbeitnehmern ohne Prüfung angenommen, darunter im Einzelfall (R 40.1 Abs. 1 LStR, zitiert nach Hallesche). Damit ein sonstiger Bezug vorliegt, wird der Beitrag jährlich gezahlt. Den Pauschsteuersatz beantragen Sie beim Betriebsstättenfinanzamt – mit der Zahl der Arbeitnehmer je Steuerklasse, dem durchschnittlichen Beitrag und den durchschnittlichen Jahresarbeitslöhnen. Sozialversicherungsbeiträge fallen nach Auffassung der Sozialversicherungsträger nicht an (Besprechung vom 20.11.2019, zitiert nach Hallesche).

Pauschalierung nach § 37b EStG

Mit 30 % pauschaler Einkommensteuer können betrieblich veranlasste Sachzuwendungen an Arbeitnehmer versteuert werden, die zusätzlich zum ohnehin vereinbarten Arbeitslohn erbracht werden – bis 10.000 € je Empfänger und Wirtschaftsjahr und einheitlich für alle Sachzuwendungen (§ 37b Abs. 1 und 2 EStG). Hinzu kommen 5,5 % Solidaritätszuschlag auf die Pauschsteuer (zusammen 31,65 %) und gegebenenfalls pauschale Kirchensteuer. Die Beiträge sind sozialversicherungspflichtig, weil § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 14 SvEV nur Zuwendungen an Arbeitnehmer Dritter freistellt. Beispiel: 22,90 € bKV × 31,65 % = 7,25 € Pauschalsteuer im Monat je Mitarbeiter – zuzüglich Sozialabgaben.

So erscheint die bKV in der Lohnabrechnung

Wie die bKV abgerechnet wird, hängt vom gewählten Steuerweg ab. Allgemein gilt:

Welche Lohnart Ihr Lohnprogramm dafür vorsieht, klärt Ihr Lohnbüro. Eine ausführliche Beispielabrechnung zeigt bKV in der Lohnabrechnung: Beispiel, den Überblick bietet bKV in der Lohnabrechnung.

Was die bKV-Steuer für Arbeitgeber und Arbeitnehmer bedeutet

bKV-Steuer im Rechenbeispiel: Sachbezug gegen Gehaltserhöhung

Was die Steuerfreiheit wert ist, zeigt der Vergleich mit einer Gehaltserhöhung. Beispielperson: 3.500 € brutto, Steuerklasse I, kinderlos, ohne Kirchensteuer, Zusatzbeitrag 2,9 %, Jahr 2027 (Tarif 2026, Beitragsbemessungsgrenzen laut Kabinettsbeschluss vom 07.10.2026):

Ihre eigene Rechnung mit Steuerklasse, Kindern und Kirchensteuer liefert der bKV-oder-Gehaltserhöhung-Rechner; die Kosten fürs ganze Team der bKV-Kostenrechner.

Abgrenzung: Gesundheitsförderung, Guthabenkarten, Aufmerksamkeiten

Neben der bKV gibt es weitere steuerlich begünstigte Leistungen – manche teilen sich den 50-€-Topf, andere nicht:

• Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG): zertifizierte Leistungen zur Verhinderung und Verminderung von Krankheitsrisiken bis 600 € im Kalenderjahr, zusätzlich zum Lohn – eigene Steuerbefreiung, außerhalb des 50-€-Topfs.
• Guthaben- und Tankkarten: Sachbezug nur, wenn sie ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen, die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen und zusätzlich zum Lohn gewährt werden (§ 8 Abs. 1 Satz 3, Abs. 2 Satz 11 EStG; BMF Rn. 3, 4, 9–16) – dann im 50-€-Topf.
• Prepaid-Kreditkarten ohne Einschränkung: Geldleistung, keine Freigrenze (BMF Rn. 23).
• Betriebliche Altersversorgung: Für Beiträge an Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung ist die 50-€-Freigrenze nicht anwendbar (BMF Rn. 29).
• Aufmerksamkeiten: Sachzuwendungen zu persönlichen Anlässen bis 60 € nach den Lohnsteuer-Richtlinien (R 19.6 LStR) – nicht Teil der 50-€-Regel.

Sonderfälle: Minijob, Teilzeit, entgeltfreie Zeiten, mehrere Arbeitgeber

• Minijob: Ein steuer- und beitragsfreier Sachbezug ist kein Arbeitsentgelt (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV) und zählt daher nicht zur Verdienstgrenze (2026: 603 € im Monat).
• Teilzeit: Steuerlich gilt dieselbe 50-€-Grenze wie bei Vollzeit; arbeitsrechtlich dürfen Teilzeitkräfte ohne sachlichen Grund nicht ausgeschlossen werden (§ 4 Abs. 1 TzBfG).
• Elternzeit, längere Krankheit: Ob der Schutz in entgeltfreien Zeiten weiterläuft, regelt der Vertrag – die Continentale etwa bietet volle Leistungen in entgeltfreien Zeiten als Option an. Wie der Sachbezug ohne laufende Entgeltabrechnung zu behandeln ist, klären Sie mit Ihrem Lohnbüro.
• Mehrere Arbeitgeber: Die Freigrenze gilt je Dienstverhältnis; nach Angabe der Hallesche kann sie bei mehreren Arbeitgebern mehrfach genutzt werden.
• Privatversicherte Mitarbeitende: Für die Steuer spielt es keine Rolle, ob der Mitarbeiter gesetzlich oder privat krankenversichert ist – die bKV ist in beiden Fällen Sachbezug.

Checkliste: die bKV steuerlich sauber aufsetzen

• Gruppenvertrag mit dem Unternehmen als Versicherungsnehmer – kein Zuschuss auf das Gehaltskonto.
• Beiträge direkt an den Versicherer zahlen, und zwar monatlich.
• Arbeitsvertrag bzw. Versorgungsordnung: Anspruch nur auf Versicherungsschutz, nicht auf Geld (BMF Rn. 5).
• Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewähren – keine Gehaltsumwandlung.
• Alle Sachbezüge je Mitarbeiter zusammenrechnen: bKV, Tank- und Guthabenkarten, sonstige.
• Bei mehr als 50 €: Steuerweg wählen (§ 37b oder § 40 EStG) und Sozialversicherungsfolgen einplanen.
• Lohnabrechnung einrichten und Sachbezug im jeweiligen Monat erfassen.
• Bei Unsicherheit: Anrufungsauskunft beim Betriebsstättenfinanzamt (§ 42e EStG) oder Steuerberater.

Sechs Irrtümer zur bKV-Steuer

Die Rechtsgrundlagen der bKV-Steuer im Überblick

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Die Einzelfragen – Sachbezug, Pauschalierung, Tankkarte, Umsatzsteuer, Steuererklärung der Mitarbeitenden – vertiefen diese Ratgeber:

Wie die bKV in der Lohnabrechnung erscheint und wie sie gebucht wird, erklären bKV in der Lohnabrechnung und bKV buchen; die Grundlagen der bKV stehen im Pillar Betriebliche Krankenversicherung, Begriffe im bKV-Lexikon. Für Inhaber und Geschäftsführer: bKV für Gesellschafter-Geschäftsführer.

Häufige Fragen

Dieser Beitrag bietet allgemeine Informationen zu der betrieblichen Krankenversicherung (Kosten, Steuer, Sozialversicherung, Einführung) und der Krankenversicherung von Inhabern und Geschäftsführern (Stand: 18. Oktober 2026). Er ersetzt keine individuelle Beratung. Welche Lösung zu Ihnen passt, hängt von Ihrer persönlichen Situation ab, z. B. Alter, Gesundheit, Einkommen und Familie. Trotz sorgfältiger Prüfung übernehmen wir keine Gewähr für Vollständigkeit und Aktualität; Gesetze und Tarife ändern sich. Steuer-, Lohn- und Arbeitsrechtsthemen sind hier nur als allgemeine Regel dargestellt – keine Steuerberatung im Einzelfall; verbindlich entscheiden Finanzamt, Sozialversicherungsträger und Gerichte. Herausgeber: bKV-Kosten.de. bKV-Kosten.de ist kein Versicherungsmakler und bietet keine Versicherungs-, Rechts- oder Steuerberatung an; eine individuelle Beratung erfolgt ausschließlich durch spezialisierte Kooperationspartner mit Erlaubnis nach § 34d GewO.