Betriebliche Krankenversicherung in der Lohnabrechnung: So wird die bKV abgerechnet

In der Lohnabrechnung wird die betriebliche Krankenversicherung meist als steuer- und sozialversicherungsfreier Sachbezug erfasst: Der Monatsbeitrag erscheint als eigene Lohnart im Gesamtbrutto und wird im Netto wieder abgezogen, der Auszahlungsbetrag bleibt gleich (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG, § 1 SvEV). Über 50 € im Monat wird pauschal nach § 37b oder § 40 EStG oder als Nettolohn abgerechnet. Stand: Oktober 2026 – keine Steuerberatung im Einzelfall.

Wie wird die betriebliche Krankenversicherung in der Lohnabrechnung abgerechnet?

Das hängt vom Steuerweg ab, den Sie wählen. Die Hallesche hat alle vier Varianten in einer Musterabrechnung mit DATEV-Probeabrechnungen durchgespielt (Januar 2020). Daraus lässt sich ablesen, mit welchen Kennzeichen die bKV-Lohnart jeweils angelegt wird:

In der Praxis entscheidet oft die Teamgröße mit: Die Pauschalierung nach § 40 Abs. 1 EStG setzt eine „größere Zahl von Fällen“ voraus, die ab 20 einbezogenen Arbeitnehmern ohne weitere Prüfung angenommen wird (R 40.1 Abs. 1 LStR). Kleinere Betriebe bleiben deshalb meist beim Sachbezug bis 50 € – mit dem geringsten Aufwand in der Abrechnung. Größere Unternehmen mit großzügigen Budgets nutzen eher die jährliche Pauschalierung.

Der Nettoabzug ist in allen Varianten nötig, weil der Mitarbeiter keinen Geldbetrag erhält – Sie zahlen den Beitrag direkt an den Versicherer. Welcher Weg wann passt, erklären die Ratgeber Ist die bKV steuerfrei? und bKV über 50 €: Pauschalversteuerung.

Variante Sachbezug: die bKV Schritt für Schritt abrechnen

Häufige Fehler bei der Abrechnung des Sachbezugs

Den Topf prüfen Sie für einzelne Mitarbeitende im 50-Euro-Check. Ein durchgerechnetes Beispiel mit allen Zeilen zeigt bKV in der Lohnabrechnung: Beispiel.

Pauschalierung in der Lohnabrechnung: § 37b und § 40 EStG

§ 37b EStG

Die pauschale Einkommensteuer von 30 % „gilt als Lohnsteuer“ und wird in der Lohnsteuer-Anmeldung der Betriebsstätte angemeldet und abgeführt (§ 37b Abs. 4 EStG). Hinzu kommen 5,5 % Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls pauschale Kirchensteuer. Weil § 37b bei eigenen Mitarbeitenden nicht von der Sozialversicherung befreit, steigt das SV-Brutto um den Beitrag; Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile werden fällig. Sie müssen die Mitarbeitenden über die Steuerübernahme informieren (§ 37b Abs. 3 Satz 3 EStG).

§ 40 Abs. 1 EStG

Hier wird der jährlich gezahlte Beitrag als sonstiger Bezug im Zahlungsmonat abgerechnet – mit dem Pauschsteuersatz, den das Betriebsstättenfinanzamt auf Antrag zulässt. Sozialabgaben fallen nicht an (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 SvEV). Im Lohnkonto werden die pauschal besteuerten Bezüge und die darauf entfallende Lohnsteuer aufgezeichnet (§ 4 Abs. 2 Nr. 8 LStDV). Achten Sie auf die Grenze von 1.000 € sonstiger Bezüge je Mitarbeiter und Jahr (§ 40 Abs. 1 Satz 3 EStG).

Nettolohnversteuerung: Hochrechnung auf brutto

Bei der vierten Variante wird der bKV-Beitrag als Nettobetrag behandelt und individuell auf einen Bruttobetrag hochgerechnet – mit allen Lohnsteuermerkmalen des Mitarbeiters (Hallesche, Beratungsblatt 01/2022). Beispiel 2026: 3.500 € brutto, Steuerklasse I, kinderlos, ohne Kirchensteuer, Zusatzbeitrag 2,9 %. Damit ein bKV-Beitrag von 22,90 € netto „ankommt“, sind rund 41,51 € brutto nötig; Ihre Kosten mit Arbeitgeberanteilen betragen rund 50,29 € im Monat (eigene Berechnung, Näherung des Lohnsteuertarifs 2026). Der Sachbezug kostet Sie dagegen genau 22,90 €.

Was sich auf der Gehaltsabrechnung ändert

Die Mehrkosten bei § 37b setzen sich zusammen aus 22,90 € Beitrag, 6,87 € Pauschsteuer, 0,37 € Soli und 4,84 € Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (ohne pauschale Kirchensteuer). Die Rechnung im Detail steht im Abrechnungsbeispiel.

So erklären Sie die neue Zeile Ihren Mitarbeitenden

Viele Mitarbeitende wundern sich beim ersten Mal über die zusätzliche Zeile im Gesamtbrutto. Eine kurze Erklärung hilft: „Die Zeile zeigt den Beitrag, den das Unternehmen für Ihre betriebliche Krankenversicherung zahlt. Er ist steuer- und beitragsfrei und wird nur zur Information ausgewiesen; deshalb wird er im Netto wieder abgezogen. Ihr Auszahlungsbetrag ändert sich nicht.“ So wird die Abrechnung jeden Monat zur Erinnerung an das Benefit – ein Effekt, den eine Gehaltserhöhung nicht hat.

Lohnarten in DATEV und anderen Programmen

Lohnprogramme bringen eigene Standard-Lohnarten mit; die Nummern unterscheiden sich je nach Programm und Mandant. Die Hallesche beschreibt in einem DATEV-Informationsblatt (03/2023), wie in LODAS eine eigene Lohnart für den bKV-Beitrag angelegt wird. Eine beschreibende Anleitung für DATEV Lohn und Gehalt und LODAS finden Sie unter bKV in DATEV Lohn und Gehalt. Wie die Beiträge in der Finanzbuchhaltung landen – mit den Kontenbezeichnungen aus SKR 03 und SKR 04 –, zeigt bKV buchen.

Abstimmung mit der Finanzbuchhaltung

Der Beitrag fließt auf zwei Wegen in Ihre Unterlagen: über die Beitragsrechnung des Versicherers und über die Lohnabrechnung. Wichtig ist, dass er nur einmal als Aufwand erfasst wird. In welcher Buchhaltung die Aufwandsbuchung entsteht und wie die Gegenbuchung aus der Lohnabrechnung aussieht, legt Ihr Steuerberater im Kontenplan fest. Gleichen Sie außerdem jeden Monat die Beitragsliste des Versicherers mit den abgerechneten Mitarbeitenden ab – so fallen Ein- und Austritte, Elternzeiten und Namenswechsel sofort auf.

Sonderfälle: Eintritt, Austritt, Elternzeit, Minijob

• Eintritt: Wann der Schutz beginnt, regelt die Versorgungsordnung. Im Muster der Hallesche erfolgt die Aufnahme zum Monatsersten nach der Probezeit, ohne Antrag und ohne Gesundheitsprüfung (BGR 412). ottonova gewährt bei unterjährigem Beginn das volle Jahresbudget (Versichererangabe).
• Austritt: Mit dem Arbeitsverhältnis endet die Beitragszahlung. Viele Versicherer erlauben eine private Fortführung ohne Gesundheitsprüfung, SIGNAL IDUNA etwa innerhalb von zwei Monaten. Siehe bKV bei Kündigung und Jobwechsel.
• Elternzeit und andere entgeltfreie Zeiten: Im Muster ruht die Zusage; zahlt der Arbeitgeber trotzdem weiter, sind die Folgen im Einzelfall zu prüfen, weil kein laufendes Entgelt abgerechnet wird. Siehe bKV in Elternzeit und Mutterschutz.
• Teilzeit: Für Teilzeitkräfte gilt dieselbe Abrechnung und dieselbe 50-€-Grenze; der bKV-Beitrag wird pro Kopf gezahlt. Arbeitsrechtlich dürfen Teilzeitkräfte ohne sachlichen Grund nicht ausgeschlossen werden (§ 4 Abs. 1 TzBfG). Siehe bKV und Gleichbehandlung.
• Privat versicherte Mitarbeitende: Für Lohnsteuer und Sozialversicherung macht es keinen Unterschied, ob jemand gesetzlich oder privat krankenversichert ist – die bKV ist in beiden Fällen Sachbezug. Allianz etwa nimmt beide Gruppen auf (Versichererangabe). Mehr unter bKV für Privatversicherte.
• Geschäftsführer mit Anstellungsvertrag: Sie beziehen steuerlich Arbeitslohn; ob sie in den Gruppenvertrag aufgenommen werden, regelt der Versicherer. Für die Abrechnung gelten dieselben Regeln, bei beteiligten Gesellschaftern achtet das Finanzamt zusätzlich auf den Fremdvergleich. Siehe bKV für Gesellschafter-Geschäftsführer.
• Minijob: Der steuer- und beitragsfreie Sachbezug zählt nicht zur Verdienstgrenze von 603 € im Monat (2026). Siehe bKV im Minijob.

Checkliste für Lohnbüro und HR

• Versorgungsordnung oder Betriebsvereinbarung liegt vor: Anspruch nur auf Versicherungsschutz, kein Geldanspruch (BMF-Schreiben vom 15.03.2022, Rn. 5).
• Steuerweg festgelegt: Sachbezug, § 37b, § 40 oder Nettolohn – bei Pauschalierung nach § 40 Antrag beim Finanzamt gestellt.
• Eigene Lohnart mit den passenden Kennzeichen und ein Nettoabzug angelegt.
• Andere Sachbezüge je Mitarbeiter erfasst; Summe höchstens 50 € im Monat.
• Beitragsliste des Versicherers monatlich mit der Abrechnung abgeglichen (Ein- und Austritte).
• Lohnkonto: Sachbezug einzeln bezeichnet, pauschal besteuerte Bezüge gesondert aufgezeichnet.
• Bei Unsicherheit: Steuerberater oder gebührenfreie Anrufungsauskunft beim Betriebsstättenfinanzamt (§ 42e EStG).

Alle Ratgeber zur bKV in der Lohnabrechnung

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Häufige Fragen

Dieser Beitrag bietet allgemeine Informationen zu der betrieblichen Krankenversicherung (Kosten, Steuer, Sozialversicherung, Einführung) und der Krankenversicherung von Inhabern und Geschäftsführern (Stand: 19. Oktober 2026). Er ersetzt keine individuelle Beratung. Welche Lösung zu Ihnen passt, hängt von Ihrer persönlichen Situation ab, z. B. Alter, Gesundheit, Einkommen und Familie. Trotz sorgfältiger Prüfung übernehmen wir keine Gewähr für Vollständigkeit und Aktualität; Gesetze und Tarife ändern sich. Steuer-, Lohn- und Arbeitsrechtsthemen sind hier nur als allgemeine Regel dargestellt – keine Steuerberatung im Einzelfall; verbindlich entscheiden Finanzamt, Sozialversicherungsträger und Gerichte. Herausgeber: bKV-Kosten.de. bKV-Kosten.de ist kein Versicherungsmakler und bietet keine Versicherungs-, Rechts- oder Steuerberatung an; eine individuelle Beratung erfolgt ausschließlich durch spezialisierte Kooperationspartner mit Erlaubnis nach § 34d GewO.