Betriebliche Krankenversicherung und Umsatzsteuer: Vorsteuer, Versicherungsteuer, Sachbezug

Auf die betriebliche Krankenversicherung fällt keine Umsatzsteuer an: Leistungen aufgrund eines Versicherungsverhältnisses sind steuerfrei (§ 4 Nr. 10 Buchst. a UStG), und Krankenversicherungen sind zusätzlich von der Versicherungsteuer ausgenommen (§ 4 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b VersStG). Einen Vorsteuerabzug gibt es deshalb nicht. Auch die Weitergabe des Schutzes an Mitarbeitende ist als Verschaffung von Versicherungsschutz steuerfrei (§ 4 Nr. 10 Buchst. b UStG). Stand: Oktober 2026 – keine Steuerberatung im Einzelfall.

Fällt auf die betriebliche Krankenversicherung Umsatzsteuer an?

Nein. Das Umsatzsteuergesetz stellt „die Leistungen auf Grund eines Versicherungsverhältnisses im Sinne des Versicherungsteuergesetzes“ steuerfrei – ausdrücklich auch dann, „wenn die Zahlung des Versicherungsentgelts nicht der Versicherungsteuer unterliegt“ (§ 4 Nr. 10 Buchst. a UStG). Der Versicherer berechnet Ihnen für den bKV-Gruppenvertrag deshalb keine Umsatzsteuer. Die Beitragsrechnung weist den reinen Beitrag aus, zum Beispiel 18,90 bis 22,90 € je Mitarbeiter und Monat für ein 600-€-Gesundheitsbudget (Allianz, LKH, ottonova; abgerufen 18.10.2026).

Für Sie hat das einen angenehmen Nebeneffekt: Der Beitrag, den Sie in Angeboten sehen, ist der Betrag, der am Ende auch Ihren Gewinn mindert. Es gibt keine Steueraufschläge, die Sie zusätzlich einplanen müssten.

Versicherungsteuer: bei der bKV ebenfalls nicht fällig

Viele Versicherungen sind zwar umsatzsteuerfrei, kosten aber Versicherungsteuer. Für Krankenversicherungen gibt es eine eigene Ausnahme. Von der Besteuerung ausgenommen ist das Versicherungsentgelt für eine Versicherung, durch die Ansprüche „im Fall der Krankheit, der Pflegebedürftigkeit, der Berufs- oder der Erwerbsunfähigkeit“ begründet werden, sofern diese Ansprüche „der Versorgung der natürlichen Person, bei der sich das versicherte Risiko realisiert (Risikoperson)“, oder ihrer nahen Angehörigen dienen (§ 4 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b VersStG). Das trifft auf die bKV zu: Versichert und leistungsberechtigt sind Ihre Mitarbeitenden.

Kein Vorsteuerabzug – und warum das kein Nachteil ist

Vorsteuer abziehen können Unternehmer nur für „die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt worden sind“, und nur mit einer ordnungsgemäßen Rechnung (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG). Da auf bKV-Beiträge keine Umsatzsteuer anfällt, gibt es schlicht nichts abzuziehen.

Ein Nachteil ist das nicht: Sie zahlen ja auch keine Umsatzsteuer, die Sie sich zurückholen müssten. Der Beitrag ist in voller Höhe Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 4 EStG; Hallesche, Beratungsblatt 01/2022). Bei Nebenkosten rund um die bKV – etwa Software oder externe Beratung – kann die Umsatzsteuer dagegen eine Rolle spielen. Lassen Sie diese Posten von Ihrem Steuerberater zuordnen, denn für Leistungen, die für steuerfreie Umsätze verwendet werden, ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen (§ 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG).

Besonders interessant ist das für Arbeitgeber, die selbst keine oder nur eingeschränkt Vorsteuer abziehen können – etwa Unternehmen mit überwiegend umsatzsteuerfreien Umsätzen im Gesundheits- und Sozialwesen (§ 15 Abs. 2 Nr. 1 UStG) oder Kleinunternehmer. Bei vielen anderen Benefits, die mit Umsatzsteuer eingekauft werden, bleibt diese für sie ein echter Kostenfaktor. Bei der bKV gibt es diesen Unterschied nicht: Der Beitrag kostet alle Arbeitgeber gleich viel, ob mit oder ohne Vorsteuerabzug. Gerade Pflegedienste, Praxen oder Vereine erhalten damit für jeden Euro Budget den vollen Gegenwert an Versicherungsschutz. Welche Bausteine in der Pflegebranche gefragt sind, zeigt der Ratgeber Mitarbeiter-Benefits in der Pflege.

Sachbezug und Umsatzsteuer: Ist die Weitergabe an Mitarbeitende steuerbar?

Unentgeltliche Leistungen eines Unternehmers „für den privaten Bedarf seines Personals“ können einer sonstigen Leistung gegen Entgelt gleichgestellt sein (§ 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG). Für die bKV stellt sich deshalb die Frage, ob der Versicherungsschutz für Ihre Mitarbeitenden eine umsatzsteuerbare Leistung ist. Die Antwort fällt beruhigend aus: Selbst wenn man das annimmt, ist sie steuerfrei. Denn steuerfrei sind auch „die Leistungen, die darin bestehen, dass anderen Personen Versicherungsschutz verschafft wird“ (§ 4 Nr. 10 Buchst. b UStG).

Was „Verschaffung von Versicherungsschutz“ heißt, erläutert der Umsatzsteuer-Anwendungserlass: Sie liegt vor, wenn ein Unternehmer mit einem Versicherungsunternehmen einen Versicherungsvertrag zugunsten eines Dritten abschließt; der Begriff umfasst alle Versicherungsarten, auch die Krankenversicherung. Der Dritte muss im Versicherungsfall die Versicherungsleistung fordern können (Abschnitt 4.10.2 UStAE). Nicht ausreichend ist ein Rahmenvertrag, der Mitarbeitenden nur erlaubt, selbst zu günstigeren Konditionen abzuschließen. Für die bKV als Gruppenvertrag mit dem Unternehmen als Versicherungsnehmer passt die Befreiung damit genau.

Umsatzsteuer und Pauschalierung nach § 37b EStG

Bei der Pauschalierung nach § 37b EStG sind Bemessungsgrundlage „die Aufwendungen des Steuerpflichtigen einschließlich Umsatzsteuer“ (§ 37b Abs. 1 Satz 2 EStG). Bei Sachgeschenken mit Umsatzsteuer erhöht das die Pauschsteuer. Bei der bKV nicht: Ohne Umsatzsteuer auf dem Beitrag ist die Bemessungsgrundlage schlicht der Beitrag. Bei 68 € im Monat sind das 30 % = 20,40 € Pauschsteuer zuzüglich Soli. Wann sich die Pauschalierung lohnt, vergleicht der Ratgeber bKV über 50 €: Pauschalversteuerung.

Die bKV in der Steuerübersicht

Buchung: bKV-Beiträge ohne Vorsteuer erfassen

In der Finanzbuchhaltung buchen Sie bKV-Beiträge deshalb ohne Vorsteuerschlüssel. Für die Gegenbuchung von Sachbezügen aus der Lohnabrechnung sieht der DATEV-Kontenrahmen 2026 Konten wie „Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne Umsatzsteuer“ vor (SKR 03: 8614, SKR 04: 4949). Ob und wie Sie diese nutzen, legt Ihr Steuerberater im Kontenplan fest. Die Kontenbezeichnungen für Aufwand, Pauschalsteuer und Sozialabgaben stellt der Ratgeber bKV buchen in SKR 03 und SKR 04 zusammen.

Die Grundlagen zur Lohnsteuer stehen im Hub bKV und Steuer. Was die bKV für Ihr Team kostet, rechnet der bKV-Kostenrechner – und den Kostenkorridor mit Netto-Vergleich liefert der kostenlose bKV-Angebots-Check.

Häufige Fragen

Dieser Beitrag bietet allgemeine Informationen zu der betrieblichen Krankenversicherung (Kosten, Steuer, Sozialversicherung, Einführung) und der Krankenversicherung von Inhabern und Geschäftsführern (Stand: 19. Oktober 2026). Er ersetzt keine individuelle Beratung. Welche Lösung zu Ihnen passt, hängt von Ihrer persönlichen Situation ab, z. B. Alter, Gesundheit, Einkommen und Familie. Trotz sorgfältiger Prüfung übernehmen wir keine Gewähr für Vollständigkeit und Aktualität; Gesetze und Tarife ändern sich. Steuer-, Lohn- und Arbeitsrechtsthemen sind hier nur als allgemeine Regel dargestellt – keine Steuerberatung im Einzelfall; verbindlich entscheiden Finanzamt, Sozialversicherungsträger und Gerichte. Herausgeber: bKV-Kosten.de. bKV-Kosten.de ist kein Versicherungsmakler und bietet keine Versicherungs-, Rechts- oder Steuerberatung an; eine individuelle Beratung erfolgt ausschließlich durch spezialisierte Kooperationspartner mit Erlaubnis nach § 34d GewO.